Учетная политика на 2007 годУчетная политика на 2007 год.
Общество c ограниченной ответственностью «Клиент»
Приказ №____________ от ______________________ 2006 г.
Об учетной политике организации на 2007 год
Приказываю принять на 2007 год следующую учетную политику:
I. Учетная политика организации для целей бухгалтерского учета на 2007г.
1. Бухгалтерский учет вести в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности Российской Федерации, положениями по бухгалтерскому учету, Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, утвержденной Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 № 94н.
При ведении учета финансово-хозяйственной деятельности организации использовать Рабочий план счетов, приведенный в Приложении № 1.
Бухгалтерский учет вести на основании первичных документов, оформленных согласно требованиям действующего законодательства, в том числе документов, используемых на Предприятии при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, форма которых приведена в Приложении № 2.
2. При ведении бухгалтерского учета не применять Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль ПБУ 18/02" и Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 № 64н "О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства".
3.Бухгалтерский учет осуществлять бухгалтерской службой организации, возглавляемой главным бухгалтером.
4.Бухгалтерский учет вести автоматизированным способом с применением программы бухгалтерского учета «1С: бухгалтерия». Регистры бухгалтерского учета хранить в электронном виде и распечатывать в конце отчетного года.
5. Активы, в отношении которых выполняются условия отнесения их к объектам основных средств, стоимостью не более 10000 рублей за единицу, отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов (п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).
6. Амортизацию основных средств начислять линейным способом (п. 18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Срок полезного использования объектов основных средств устанавливается при принятии объекта к учету на основании Классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 г. № 1.
7. Под инвестиционном активом понимать объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию или строительство которого осуществляется в течение срока превышающего 18 месяцев (пункт 12,13 ПБУ 15/01).
8. Первоначальную стоимость нематериальных активов погашать линейным способом исходя из норм, исчисленных организацией на основе срока их полезного использования (п. 15 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов»).
9. Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражать в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».
10. Учет процесса приобретения и заготовления материалов осуществлять в оценке по фактической себестоимости с применением счета 10 «Материалы» (План счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №94).
11. При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости (п. 16 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»).
12.Стоимость специальной одежды, срок службы которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, списывать единовременно в счет общехозяйственных расходов (издержек обращения) в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам организации.
Вариант бухгалтерского учета расходов и незавершенного производства.
15. Управленческие и коммерческие расходы признавать в качестве расходов по обычным видам деятельности в отчетном году в момент их осуществления и ежемесячно полностью списывать с отнесением в дебет счета № 90 «Продажи». (ПБУ 10/99 п.9, Инструкция по применению плана счетов). (С учетом Варианта бухгалтерского учета расходов).
16. Списание расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам производить линейным способом равномерно в течение принятого срока (п. 11 ПБУ 17/02).
17. Списание расходов будущих периодов производить равномерно в течении периода, к которому они относятся ( п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета).
18. Долгосрочная задолженность по полученным займам и (или) кредитам переводится в краткосрочную в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней (ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»).
19. Дополнительных затраты, связанные с получением займов и кредитов, размещением заемных обязательств, включать в состав расходов в полной сумме в периоде, в котором указанные расходы были произведены. (п. 20 ПБУ 15/01)
20. Не создавать резерв на предстоящую оплату отпусков работникам (п. 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности Российской Федерации).
21. Не создавать резерв по сомнительным долгам (п.70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности Российской Федерации).
22. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности провести инвентаризацию всего имущества организации независимо от его местонахождения и всех видов финансовых обязательств в декабре 2007 года, инвентаризацию денежных средств в кассе проводить ежемесячно.
II. Учетная политика организации для целей налогообложения на 2007 год.
1. Налоговый учет осуществлять бухгалтерской службой организации. Налоговый учет вести в электронном виде, используя программу автоматизации бухгалтерского учета «1С: Бухгалтерия». Вести налоговый учет на основании регистров бухгалтерского учета, уточняя применяемые регистры, в случае необходимости, дополнительными реквизитами.
(ИЛИ
При ведении налогового учета, применять налоговые регистры, предусмотренные программой «1С: Бухгалтерия».)
Регистры налогового учета хранить в электронном виде и распечатывать в конце отчетного года.
2. Применять для подтверждения данных налогового учета:
—первичные учетные документы (включая бухгалтерскую справку), оформленные в соответствии с законодательством РФ или перечнем дополнительно применяемых в организации форм первичных учетных документов (Приложение № 2 к настоящему Приказу);
—аналитические регистры налогового учета в соответствии с прилагаемым перечнем (Приложением № 3 к настоящему приказу);
—документы, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
3. Применять метод начисления для доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль в соответствии со ст. 271 и 272 НК РФ.
4. Применять метод оценки по средней стоимости при определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказания услуг) для всех видов (групп) сырья и материалов (п. 8 статьи 254 НК РФ).
5. Начисление амортизации по амортизируемому имуществу производить линейным методом в порядке, установленном ст. 259 НК РФ.
6. При определении нормы амортизации по объектам основных средств, бывшим в употреблении, устанавливать срок полезного использования без учета лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником (п. 12., п. 14 ст. 259 НК РФ).
7. Не включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств и (или) расходы, понесенные в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 НК РФ. (п. 1 ст. 259 НК РФ).
8.Организация не создает резервы по сомнительным долгам в соответствии со статьей 266 НК РФ.
9.Организация не создает резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в соответствии с порядком, установленным ст. 267 НК РФ.
10. Организация не создает резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств в соответствии с порядком, установленным ст. 324 НК РФ.
11. Организация не создает резерв предстоящих расходов на оплату отпусков и резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет в соответствии с порядком, установленным ст. 324.1 НК РФ.
Варианты налогового учета при разных видах деятельности.
15. Проценты по долговым обязательствам признаются в налоговом учете в размере ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза – по рублевым долговым обязательствам, в размере 15% - по обязательствам в иностранной валюте (п.1 ст. 269 НК РФ).
16. Отчетными периодами по налогу на прибыль признать: 1-ый квартал, первое полугодие, 9 месяцев, год. (п. 2 ст. 285 НК РФ)
17. В качестве базового показателя для расчета налога на прибыль по территориально-обособленным подразделениям использовать среднесписочную численность работников (п.2 ст. 288 НК РФ).
18. Оплата налога на прибыль в бюджет субъектов Российской Федерации производится без выделения уполномоченных подразделений (п. 2 ст. 288 НК РФ).
Директор ООО «Клиент» Иванов И.И.
31 декабря 2006 г.
Варианты бухгалтерского учета расходов и незавершенного производства.
Вариант БУ.1. Торговая деятельность.
БУ.1.1. Товары отражать в учете по фактической себестоимости, включающей затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу (п. 13 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов).
БУ.1.2. Учет расходов вести на счете № 44 «Расходы на продажу». (План счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н).
ИЛИ
БУ.1.1. Товары отражать в учете по фактической себестоимости. Затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу, включать в состав расходов на продажу (п. 13 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов).
БУ.1.2. Учет расходов вести на счете № 44 «Расходы на продажу». (План счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н).
Расходы, учтенные на счете № 44 «Расходы на продажу» ежемесячно частично списываются в дебет счета № 90 "Продажи". При частичном списании подлежат распределению между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца расходы на транспортировку товара до склада организации.
При этом сумма транспортных расходов, относящаяся к остатку нереализованных товаров на конец месяца, исчисляется по среднему проценту транспортных расходов за отчетный месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке:
1) суммируются транспортные расходы на остаток товаров на начало месяца и произведенные в отчетном месяце;
2) определяется сумма товаров, реализованных в отчетном месяце, и остатка товаров на конец месяца;
3) отношением определенной в подпункте "1)" суммы транспортных расходов к сумме реализованных и оставшихся товаров (в подпункте "2)") определяется средний процент транспортных расходов к общей стоимости товаров;
4) умножением суммы остатка товаров на конец месяца на средний процент указанных расходов определяется их сумма, относящаяся к остатку нереализованных товаров на конец месяца.
Вариант БУ.2. Учет договоров долгосрочного характера и строительно-монтажных работ.
БУ.2.1. Незавершенное производство отражаться в бухгалтерском балансе по прямым статьям затрат (п.64 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н).
Вариант БУ.3. Производство готовой продукции с формированием полной фактической себестоимости.
БУ.3.1. Учет выпуска готовой продукции организовать без применения счета № 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» (План счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н).
БУ.3.2. Готовую продукцию оценивать в балансе по фактической себестоимости (п. 59 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации).
БУ.3.3. Незавершенное производство оценивать по фактической производственной себестоимости (п. 64 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).
БУ.3.4. Учет затрат на производство вести с подразделением на прямые, собираемые по дебету счетов 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательные производства», и косвенные, отражаемые по дебету счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». В конце отчетного периода косвенные расходы включать в себестоимость продукции (работ, услуг) в результате распределения: дебет счетов 20 или 23 — кредит счетов 25 или 26 по принадлежности. Калькулировать полную фактическую себестоимость продукции (работ, услуг) (п.9 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
БУ.3.5. Косвенные расходы, собираемые по дебету счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» распределять между видами продукции (работ, услуг)—объектами калькулирования, пропорционально прямой заработной плате (оплата труда основных производственных рабочих).
Варианты налогового учета при разных видах деятельности.
Вариант НУ.1. Торговая деятельность.
НУ.1.1. В стоимость приобретения товаров включать цену, установленную условием договора и следующие виды расходов, связанные с приобретением товара:
-- таможенные сборы и пошлины.
К прямым расходам относить транспортные расходы, связанные с доставкой товара до склада организации при его приобретении. Другие расходы считать косвенными.
В частности, к косвенным расходам относить:
-- суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением товаров;
-- невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы товара;
-- вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую был приобретен товар;
-- услуги таможенного брокера;
-- затраты по доведению материально - производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. Данные затраты включают затраты организации по подработке, сортировке, фасовке и улучшению технических характеристик полученных запасов, не связанные с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг.
(ст. 320 НК РФ)
НУ.1.2. Стоимость реализованных покупных товаров оценивать по средней себестоимости. (Под. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ)
Вариант НУ.2. Оказание услуг.
НУ.2.1. Сумма прямых расходов, связанная с оказанием услуг, понесенных в отчетном месяце, относится на уменьшение доходов в полном объеме без распределения на остатки незавершенного производства (ст. 318 пункт 2).
Вариант НУ.3. Купля-продажа ценных бумаг.
НУ.3.1. При реализации или ином выбытии ценных бумаг оценку стоимости выбывших ценных бумаг определять по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).
Вариант НУ.4. Организации, осуществляющие работы, предполагающие наличие незавершенного производства на конец месяца.
(Например, для организаций, работающих в следующих областях: строительство, монтаж охранных и пожарных сигнализаций и другие)
Для оценки остатка незавершенного производства на конец месяца необходимо следующее:
А). В отношении каждого вида продукции (работ) привести перечень прямых расходов, непосредственно связанных с ее (их) изготовлением (п. 1 ст. 318 НК РФ).
Б). Определить механизм распределения прямых расходов с учетом соответствия расходов выполненным работам (п. 1. ст. 319 НК РФ).
В). Для возможности применения механизма распределения определить порядок ведения налогового учета прямых расходов и состав первичных документов, на основе которых ведется данный учет.
Например,
НУ.4.1. В состав прямых расходов включать следующие виды расходов:
--расходы на оплату труда работников, непосредственно участвующих в производстве;
--расходы на списание материалов, непосредственно связанных с производством;
--амортизация основных средств, непосредственно участвующих в производстве;
--расходы на работы (услуги) подрядных (сторонних) организаций, непосредственно связанных с производством.
К косвенным расходам относить все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 НК РФ.
Учет прямых расходов вести по заказам (объектам). Распределение прямых расходов по заработной плате и амортизации основных средств по заказам (объектам) производить пропорционально расходам на списание материалов в текущем месяце.
НУ.4.2. Распределение прямых расходов на остаток незавершенного производства (НЗП) производить по объектам (заказам) пропорционально отношению договорной стоимости выполненных в текущем месяце работ по объекту (заказу) к общей договорной стоимости работ по объекту (заказу).
Остаток НЗП по объекту (заказу) на конец месяца исчисляется в следующем порядке:
1) определяется средний процент прямых расходов по объекту за месяц как отношение договорной стоимости выполненных работ на объекте к общей договорной стоимости работ по объекту (заказу);
2) умножением остатка НЗП по объекту (заказу) на начало месяца с учетом прямых расходов по объекту (заказу) в текущем месяце на средний процент прямых расходов (пункт "1)") определяется размер прямых расходов по объекту (заказу), уменьшающих доходы отчетного периода;
3) остаток НЗП по объекту (заказу) на конец месяца определяется в виде разности остатка НЗП по объекту (заказу) на начало месяца с учетом прямых расходов по объекту(заказу) в течение месяца и прямых расходов (пункт "2)"), уменьшающих доходы отчетного периода.
Вариант НУ.5. Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий и получившие государственную аккредитацию.
НУ.5.1. Расходы организации на приобретение электронно-вычислительной техники признаются материальными расходами налогоплательщика и списываются в порядке, установленном подпунктом 3 пункта 1 статьи 254 настоящего Кодекса.
Вариант НУ.6. Общественные организации инвалидов и организации, использующие труд инвалидов.
НУ.6.1. Организация не создает резерв предстоящих расходов на цели социальной защиты инвалидов.
